Выплата дивидендов: от чего зависит, когда и в каком порядке производится?

Цель коммерческой организации – получение прибыли. Дивиденды – часть прибыли, причитающаяся учредителям.

От чего зависит выдача дивидендов

Получение дивидендов зависит от финансового результата работы предприятия. Только при наличии чистой прибыли возникает возможность распределения дохода между участниками соразмерно долям или акциям.

Положительный финансовый итог учитывается по бухгалтерской отчетности: сумма становится доступна для деления между учредителями после уплаты (в зависимости от применяемой системы обложения):

• налога на прибыль;
• УСН;
• ЕНВД.

Значение прибыли, подлежащее распределению, можно найти:

• в бухгалтерском балансе по строке «Нераспределенная прибыль». Здесь находится результат на определенную дату, причем совокупный: прибыль, которую не поделили за предыдущие периоды, входит в сумму;
• форма о прибылях и убытках содержит аналогичное значение, но за определенный период.

При наличии убытка выплаты не производятся, пока организация не восполнит его положительным финансовым результатом.

Когда выплачиваются дивиденды

Выплата средств происходит с периодичностью, закрепленной уставом. Возможные варианты приведены в таблице:

Если участнику деньги перечислены не были, то обратиться за выплатой он может в ближайшие 3 года после окончания срока, отведенного для выплаты. Уставом период может быть увеличен до 5 лет. Если и этот период закончился, сумма возвращается в состав нераспределенной прибыли.

Ограничения при выплате дивидендов

Законодателем запрещено распределение прибыли, если:

• уставный капитал сформирован частично;
• вышедшему из общества участнику не выдана его доля;
• уставный капитал и резервы превышают величину чистых активов;
• компания несостоятельна.

Решение о выплате учредителям принимается при отсутствии данных признаков. Если к моменту перечисления денег чистые активы понизились до недопустимого размера или проявились признаки банкротства, то и расчеты с участниками придется отложить до нормализации показателей.

Порядок распределения чистой прибыли

От получения положительного финансового итога до его разделения проходит несколько этапов.

1. Расчет чистой прибыли. Сумма к распределению законом не ограничивается, поэтому для подготовки к следующему этапу важно определить предел показателя: бухгалтерская отчетность должна быть готова.
2. Собрание всех участников. Оглашается повестка дня, по каждому вопросу проводится голосование. Решение о распределении принимается большинством голосов, после чего организация обязана произвести выплаты.
3. Оформление протокола и решения. Последний документ со ссылками на законодательные нормы содержит:
   • сумму, которая подлежит разделению по итогам указанного в уставе периода;
   • имена учредителей (названия организаций), их доли в процентном и денежном выражении;
   • дату, до которой средства передаются конкретным способом, например, перечислением на счета участников.
4. Осуществление выплат. Законом не установлены последствия отказа от выдачи средств учредителям, но ГК РФ предусматривает для такого случая начисление процентов.

Если учредитель один, он вправе оформить решение и получить дивиденды.

Налогообложение дивидендов

Уплата налогов привязана к фактическим платежам вне зависимости от того, по итогам каких периодов дивиденды начислены. Для ставок налогов имеет значение принадлежность к России:

Если юридическое лицо на протяжении года обладает более, чем половиной уставного капитала, то в его отношении применяется ставка 0%.

Налоги перечисляются до конца дня, следующего за днем списания средств со счетов компании.

Выплаты участникам находят отражение в налоговой отчетности:

• 2-НДФЛ, 6-НДФЛ;
• Декларация по налогу на прибыль.

Учредители получает дивиденды при положительном финансовом результате и наличии уверенности в том, что организация сохранит свою состоятельность при высокой доле активов. Выплаты производятся по решению, принятому на общем собрании участников голосованием.