Двойное налогообложение

Двойное налогообложение является проблемой международного характера, возникающей в результате расхождения налоговых правил, применяемых в разных государствах.

Понятие и причины возникновения двойного налогообложения

Если организация или гражданин получают доходы не только на родине, но и за рубежом, то возникает вопрос – с какой страной предстоит делиться нажитым честным трудом, чтобы не нарушить закон? Действовать придётся в ситуации, где каждое государство стремится максимально защитить свой налоговый суверенитет и обложить «податью» не только собственных граждан, но и иностранцев.

В настоящих условиях неизбежно появляется конфликт интересов как между государствами, одновременно претендующими на включение в налоговую базу дохода (капитала) одного и того же лица, так и между этим лицом с заинтересованными в нём госаппаратами.

Расхождения в терминологии добавляют сторонам недопонимания. Так, например, критерии резидентства в разных странах неодинаковы. В России с учётом требований ст. 207 НК РФ резидентом признаётся лицо, проживающее в границах государства 183 дня и более в течение года. Аналогичная ситуация наблюдается в Германии, Норвегии, Финляндии, Чехии и др. Вместе с тем во Франции, Италии или Испании подобный статус физического лица возможен и по месту нахождения его постоянного жилища.

Среди основных причин сложившейся международной практики двойного налогообложения выделяют:

• признание резидентом одного и того же лица (гражданина или организацию) двумя и более странами;
• источник происхождения дохода (имущества) рассматривается двумя и более государствам как имеющий к ним отношение;
• наличие юридических нестыковок при определении дохода, а также размера и порядка зачёта расходов налогоплательщиков;
• отсутствие во внутреннем законодательстве норм о взаимозачёте налогов, уплаченных в другой стране, и др.

Конфликт неограниченной налоговой ответственности можно наблюдать и тогда, когда одно государство признаёт лицо налогоплательщиком по признаку гражданства, другое – в силу признания его резидентом. При этом налогообложение происходит в обоих случаях, независимо от места получения дохода.

Тем не менее, для улучшения ситуации, связанной с выявлением многократных обременений, многие страны идут на международное сотрудничество, предлагая рабочие методы устранения двойного налогообложения.

Сотрудничество государств в налоговой сфере

Государства ревностно относятся к любому ограничению суверенного права устанавливать и взимать налоги.  Но, чтобы исключить правовые коллизии и предотвратить практику уклонения от уплаты налогов, мировое сообщество вынуждено искать точки соприкосновения друг с другом. Такая деятельность в основном направлена на заключение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Документ обычно включает общие определения, порядок начисления и уплаты обязательного платежа в отношении различных доходов, срок действия договорённостей и процедуру их прекращения, иные положения.

Россия имеет такие соглашения не со всеми странами. По данным Минфина РФ на 16.02.2022 года международные договоры подписали 84 государства, включая Кипр, Швейцарию, Эстонию, Литву, Латвию, Белоруссию, Польшу, Болгарию, Израиль, Великобританию, США, Турцию, Индию, Китай, Гонконг и других участников сотрудничества согласно списку, опубликованному на официальном сайте министерства.

Объединяет их общий принцип работы. К гражданам и юридическим лицам, получающим доход только в своей стране, соглашения о двойном налогообложении не применяются. Как только денежные средства или материальные ценности появляются за рубежом, то возникает необходимость определиться, в какой стране уплачивать налог. Например, для россиян – это подоходный налог (НДФЛ), налог на прибыль организаций и налог на имущество.

Юридические услуги для компаний и физических лиц при двойном налогообложении

В России, как и во многих странах, установлен приоритет международного законодательства. Сложность вопросов двойного налогообложения, а также практического применения конвенций и соглашений, направленных на его устранение, обязывает налогоплательщиков обращаться за профессиональной поддержкой юристов. Ведь цена отступлений от действующих правовых норм зачастую бывает довольно внушительной.

Применение пониженной налоговой ставки или полное исключение бремени в отношении фактических доходов либо имущества напрямую зависит от грамотно составленных и юридически обоснованных документов. Наш штат специалистов гарантирует гражданам и компаниям выбор наиболее эффективного способа устранения двойного налогообложения, а также защиту и устранение риска ответственности в случае допущенных ошибок.